Porez na zaradu — 10%
Stopa poreza na zaradu je ravna 10% i primenjuje se na deo bruto 1 plate iznad neoporezivog mesečnog iznosa od 34.221 RSD za 2026. godinu. Stopa nije progresivna — za platu od 80.000 ili 800.000 RSD, mesečna stopa je ista. Progresivnost u sistemu postoji samo kroz godišnji porez na dohodak građana na ukupne godišnje prihode iznad trostrukog proseka.
| Element | Vrednost za 2026 | Pravni osnov |
|---|---|---|
| Stopa | 10% | čl. 16 st. 1 ZPDG |
| Neoporezivi iznos (mesečni, puno radno vreme) | 34.221 RSD | čl. 15a ZPDG (Sl. glasnik 6/2026) |
| Prethodni iznos (2025) | 28.423 RSD | (uvećanje +20,4%) |
Član 16, stav 1 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 24/2001 — 109/2025) Član 15a ZPDG (Sl. glasnik RS br. 6/2026 od 23.01.2026)
Doprinosi na teret zaposlenog — 19,90%
Pored poreza, iz bruto 1 plate odbija se i ukupno 19,90% za obavezno socijalno osiguranje zaposlenog, raspodelom po tri stavke. Stope su propisane članom 44 ZDOSO i nisu menjane od izmena 2018. godine.
| Doprinos | Stopa | Fond |
|---|---|---|
| PIO (penzijsko i invalidsko) | 14,00% | Republički fond za PIO |
| Zdravstveno osiguranje | 5,15% | RFZO |
| Osiguranje za nezaposlenost | 0,75% | NSZ |
| Ukupno | 19,90% | obračunava se na osnovicu doprinosa |
Doprinosi na teret poslodavca — 15,15%
Poslodavac pored bruto 1 plate dodatno izdvaja 15,15% osnovice za doprinose koji terete njega. Doprinos za nezaposlenost na teret poslodavca je ukinut 1.1.2019. po Sl. glasniku RS br. 95/2018, pa današnje ukupno opterećenje firme po radniku iznosi 15,15%, a ne 15,9% kao pre 2019.
| Doprinos | Stopa | Status |
|---|---|---|
| PIO | 10,00% | aktivno |
| Zdravstveno osiguranje | 5,15% | aktivno |
| Nezaposlenost | 0,75% | ukinuto 1.1.2019. |
| Ukupno | 15,15% | dodatak na bruto 1 = bruto 2 |
Član 44 ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 84/2004) Ukidanje stavkog 0,75% ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 95/2018)
Najniža i najviša mesečna osnovica doprinosa
Doprinosi se ne računaju na bilo koji bruto — postoji raspon unutar kog osnovica mora biti. Za 2026. godinu, raspon je 51.297 – 732.820 RSD mesečno, izveden iz prosečne mesečne zarade za referentni period oktobar 2024 — septembar 2025 (146.564 RSD bruto). Donja granica je 35% proseka, gornja 5×.
| Osnovica | Iznos | Formula |
|---|---|---|
| Najniža mesečna | 51.297 RSD | 35% × 146.564 |
| Najviša mesečna | 732.820 RSD | 5 × 146.564 |
| Referentna prosečna zarada | 146.564 RSD | RZS, Sl. glasnik 105/2025 |
Čl. 36–38, 42 ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 112/2025 od 12.12.2025)
Porez na dobit pravnih lica — 15%
Stopa poreza na dobit je 15% i jedna je od najnižih u regionu. Primenjuje se na oporezivu dobit pravnih lica (DOO, AD, ogranci stranih lica). Plaća se kroz mesečne akontacije i godišnji obračun (PDP obrazac, rok 180 dana od kraja poslovne godine).
| Element | Stopa / iznos | Pravni osnov |
|---|---|---|
| Stopa poreza na dobit | 15% | čl. 39 st. 2 ZPDPL |
| Minimalni osnivački kapital DOO | 100 RSD | čl. 145 ZPD |
| Naknada APR za registraciju DOO | 8.000 RSD | Sl. glasnik 94/2025, primena od 1.1.2026 |
Član 39, stav 2 ZPDPL (Sl. glasnik RS br. 25/2001 — 94/2024)
Porez na dividende — 15% / 20% / 25%
Stopa poreza po odbitku na dividende zavisi od statusa primaoca. Rezident — fizičko lice plaća 15% po čl. 61 ZPDG; nerezident — pravno lice 20% po čl. 40 st. 1 ZPDPL; isplata u jurisdikciju sa preferencijalnim poreskim sistemom (ofšor) povećava stopu na 25% po čl. 40 st. 4 ZPDPL. Dividende između dva srpska pravna lica su faktički izuzete (čl. 25 ZPDPL — pripisivanje matici).
| Primalac | Stopa | Pravni osnov |
|---|---|---|
| Rezident — fizičko lice | 15% | čl. 61 ZPDG |
| Nerezident — pravno lice (standard) | 20% | čl. 40 st. 1 ZPDPL |
| Nerezident — preferencijalna jurisdikcija (ofšor) | 25% | čl. 40 st. 4 ZPDPL |
| Rezident — pravno lice (između dva DOO) | 0% efektivno | čl. 25 ZPDPL |
Kombinovana efektivna stopa za rezidentnog vlasnika: 27,75% (1 − 0,85 × 0,85). Za nerezidenta sa ugovorom o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, stopa može pasti na 5–10% — Srbija ima 59 takvih ugovora.
Porez na imovinu — do 0,40%
Lokalni porez koji se plaća jednom godišnje, u četiri rate, na osnovu vrednosti nepokretnosti. Stopu utvrđuje opštinska odluka, ali zakon postavlja maksimum: do 0,40% za stambene i poslovne objekte, do 0,30% za poljoprivredno i šumsko zemljište. Beograd primenjuje maksimalne stope za fizička lica.
| Tip nepokretnosti | Maks. stopa | Napomena |
|---|---|---|
| Stan / kuća / poslovni objekat | do 0,40% | čl. 11 ZPI |
| Poljoprivredno / šumsko zemljište | do 0,30% | čl. 11 ZPI |
| Luksuzna imovina (preko 50 mil RSD osnovice) | do 2,00% | čl. 11 ZPI — progresivno za fizička lica |
Porez na prenos apsolutnih prava — 2,5%
Pri kupoprodaji nepokretnosti koja nije u režimu PDV-a (rabljeni stan, kuća, zemljište), kupac plaća porez na prenos apsolutnih prava od 2,5% na ugovorenu cenu (ili tržišnu vrednost ako je viša). Za novogradnju koja je u režimu PDV-a, primenjuje se PDV po stopi 10% na stambeni prostor (čl. 23 PDV) umesto poreza na prenos.
| Element | Vrednost | Pravni osnov |
|---|---|---|
| Stopa | 2,5% | čl. 30 ZPI |
| Oslobođenje za prvog kupca stana | 40 m² + 15 m² po članu domaćinstva | čl. 31a ZPI |
| Rok za prijavu | 30 dana od overe ugovora | čl. 36 ZPI |
Porez na kapitalni dobitak — 15%
Pri prodaji digitalne imovine (kriptovalute, NFT) ili hartija od vrednosti, fizičko lice plaća 15% na ostvareni kapitalni dobitak (razlika između prodajne i nabavne cene). Kapitalni gubici se mogu prebijati sa dobicima i prenositi do 5 godina (čl. 78 ZPDG).
| Element | Vrednost | Pravni osnov |
|---|---|---|
| Stopa (digitalna imovina, fizičko lice) | 15% | čl. 86 ZPDG |
| Izuzimanje (držanje preko 10 godina) | neoporezivo | čl. 72a ZPDG |
| 50% oslobođenje (reinvestiranje, 90 dana) | osnovica × 0,5 | čl. 79b ZPDG |
| Prenos gubitka unapred | do 5 godina | čl. 78 ZPDG |
Paušalni porez — varijabilan po šifri delatnosti
Paušalac plaća rešenjem PURS-a utvrđen mesečni iznos poreza i doprinosa na paušalnu osnovicu. Osnovica zavisi od šifre delatnosti (oko 50 razreda po Uredbi), opštine (koeficijent po stopi razvijenosti) i godina staža. Limit prihoda za paušalni režim je 6.000.000 RSD godišnje. Ograničenje rasta osnovice na 10% godišnje produženo je do kraja 2027.
| Komponenta | Stopa / iznos | Pravni osnov |
|---|---|---|
| Porez na dohodak (na paušalnu osnovicu) | 10% | čl. 16 ZPDG |
| Doprinosi (samostalna delatnost — zbirno) | 35,05% | čl. 44 st. 1 ZDOSO |
| Limit prihoda za paušalni režim | 6.000.000 RSD/god | čl. 40 st. 2 ZPDG |
| Naknada APR za registraciju preduzetnika | 2.500 RSD | Sl. glasnik 94/2025 |
Porez na dodatu vrednost — 20% / 10%
Standardna stopa PDV-a u Srbiji je 20%; posebna snižena stopa 10% primenjuje se na uži krug dobara i usluga — osnovne namirnice, lekovi, knjige, prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim stambenim objektima, javni prevoz, smeštaj u hotelima i sl. Prag za obavezno PDV upisivanje je 8.000.000 RSD godišnjeg prometa.
| Element | Stopa / iznos | Pravni osnov |
|---|---|---|
| Standardna stopa | 20% | čl. 23 st. 1 PDV |
| Posebna snižena stopa | 10% | čl. 23 st. 2 PDV |
| Prag za obavezno PDV upisivanje | 8.000.000 RSD/god | čl. 33 PDV |
| Izvoz (oslobođen sa pravom odbitka) | 0% | čl. 24 PDV |
Godišnji porez na dohodak građana — 10% / 15%
Progresivni dodatni porez na ukupan godišnji neto prihod iznad trostruke prosečne godišnje zarade. Za prihode iz 2025. godine (prijava do 15.5.2026), prag je 5.439.096 RSD neto. Stopa je 10% na deo iznad praga do 6× proseka, a 15% na deo iznad 6×.
| Element | Vrednost | Formula |
|---|---|---|
| Prosečna godišnja zarada (2025) | 1.813.032 RSD | RZS objava |
| Prag prijave (3× prosek) | 5.439.096 RSD | stopa 10% iznad |
| Gornji prag (6× prosek) | 10.878.192 RSD | stopa 15% iznad |
| Lični odbitak (40% prosečne) | 725.213 RSD | čl. 88 ZPDG |
| Odbitak po izdržavanom članu (15%) | 271.955 RSD | čl. 88 ZPDG |
