Pojmovnik — porezi i radno pravo u Srbiji

Ugovorena bruto zarada zaposlenog na koju se obračunavaju porez na zaradu i doprinosi koji terete zaposlenog. Iz bruto 1 se odbija 10% poreza na deo iznad neoporezivog iznosa (34.221 RSD za 2026.) i 19,90% doprinosa zaposlenog (PIO 14% + zdravstvo 5,15% + nezaposlenost 0,75%) — razlika je neto zarada koja se isplaćuje radniku. Bruto 1 je broj koji se najčešće upisuje u ugovor o radu i koji se prijavljuje u PPP-PD obrascu. Član 13 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

Ukupan trošak rada za poslodavca: bruto 1 plus doprinosi koji terete poslodavca (15,15% — PIO 10% + zdravstvo 5,15%). Doprinos za nezaposlenost na teret poslodavca ukinut je 1.1.2019. (Sl. glasnik RS br. 95/2018), pa je današnji multiplikator bruto 1 → bruto 2 ravno 1,1515. Bruto 2 je broj koji firma stvarno izdvaja iz budžeta po radniku. Član 44 ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 84/2004 — 6/2026)

Direktor (osnivač DOO koji je istovremeno zakonski zastupnik) mora biti prijavljen na obavezno socijalno osiguranje sa najmanje najnižom mesečnom osnovicom doprinosa — 51.297 RSD bruto 1 za 2026, što daje bruto 2 oko 59.068 RSD. Praktično, ovo je „prag“ za jednočlani DOO bez druge zarade — ne može se zaobići prijava. Čl. 36–38 ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 112/2025)

Isplata iz dobiti privrednog društva vlasniku udela. Oporezuje se porezom po odbitku po stopama: 15% za rezidenta — fizičko lice (čl. 61 ZPDG), 20% za nerezidenta — pravno lice (čl. 40 st. 1 ZPDPL), 25% kada se isplaćuje u jurisdikciju sa preferencijalnim poreskim sistemom (čl. 40 st. 4 ZPDPL). Između dva srpska pravna lica faktički je 0% (pripisivanje matici, čl. 25 ZPDPL). Kombinovana efektivna stopa za rezidentnog vlasnika je 27,75%. Član 61 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

Obavezne uplate za socijalno osiguranje na osnovicu (najčešće bruto 1 za zaposlenog, paušalna osnovica za paušalca). Ukupno opterećenje iznosi 35,05% — 19,90% na teret zaposlenog (PIO 14% + zdravstvo 5,15% + nezaposlenost 0,75%) i 15,15% na teret poslodavca (PIO 10% + zdravstvo 5,15%). Stope nisu menjane od 1.1.2019. kada je ukinut doprinos za nezaposlenost na teret poslodavca. Član 44 ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 84/2004 — 6/2026)

Portal Poreske uprave Republike Srbije (PURS) za elektronsko podnošenje poreskih prijava — PPP-PD (zarade), PPDG-3R (kapitalni dobici), PP-GPDG (godišnji porez), PDP (dobit pravnih lica) i drugih. Pristup zahteva kvalifikovani elektronski sertifikat. Za neregistrovane frilensere postoji odvojeni portal frilenseri.purs.gov.rs. Svi rokovi se računaju prema momentu uspešnog elektronskog podnošenja.

First-In, First-Out — metod identifikacije nabavne cene pri prodaji kriptovalute ili druge digitalne imovine. Pretpostavlja da se prvo prodaju jedinice koje su prve i kupljene. ZPDG ne propisuje izričito FIFO za digitalnu imovinu, ali je opšteprihvaćen kao analogija sa hartijama od vrednosti (čl. 73 ZPDG). FIFO daje predvidiv obračun kapitalnog dobitka i lakše se brani u postupcima. Član 73 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

Posebni poreski režim za fizička lica koja ostvaruju prihode od ino-naručilaca preko platformi (Upwork, Toptal, Fiverr i sl.) i nisu registrovana kao preduzetnici. Model A primenjuje paušalni normirani trošak od 20% i fiksni neoporezivi iznos; Model B koristi stvarne rashode i ima višu poresku stopu. Prijava se podnosi kvartalno na PPDG-OO obrascu preko portala frilenseri.purs.gov.rs. Režim je uveden Sl. glasnikom RS br. 138/2022, primena od 1.1.2023. Član 85 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 138/2022)

Dodatni progresivni porez na ukupan godišnji neto prihod fizičkog lica iznad trostruke prosečne godišnje zarade. Za prihode iz 2025. (prijava do 15.5.2026) prag je 5.439.096 RSD; stopa 10% se primenjuje na deo do 6× proseka (10.878.192 RSD), 15% na deo iznad. Lica mlađa od 40 godina dobijaju dodatno umanjenje praga za jednu prosečnu godišnju zaradu (čl. 87 st. 4 ZPDG). Prijava se podnosi na PP-GPDG obrascu. Čl. 87, 87a, 88 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

Razlika između prodajne i nabavne cene digitalne imovine, nepokretnosti ili hartija od vrednosti, oporeziva po stopi 15% za fizička lica (čl. 86 ZPDG). Kapitalni gubici prebijaju se sa dobicima u istoj godini i prenose unapred do 5 godina (čl. 78). Postoje dva oslobođenja za digitalnu imovinu: potpuno izuzimanje ako je držana duže od 10 godina (čl. 72a) i 50% oslobođenje ako se sredstva u roku od 90 dana ulože u osnovni kapital rezidentnog privrednog društva (čl. 79b). Član 86 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

Preduzetnik koji se oporezuje po stvarnom dohotku — vodi dvojno knjigovodstvo, plaća porez 10% na osnovicu (prihodi minus priznati rashodi minus neoporezivi iznos) i doprinose 35,05% na ličnu zaradu ili na osnovicu. Alternativa paušalnom režimu; obavezan ako prihod prelazi 6.000.000 RSD godišnje ili ako delatnost ne spada u dozvoljene paušalne. Često se kombinuje sa ličnom zaradom da bi se odvojio profit od plate vlasnika. Čl. 31–37v ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

Najviša mesečna osnovica na koju se obračunavaju doprinosi za obavezno socijalno osiguranje — 732.820 RSD za 2026. (5× prosečna mesečna zarada za referentni period oktobar 2024 — septembar 2025, koja iznosi 146.564 RSD). Iznad ove osnovice doprinosi se ne plaćaju, pa efektivno opterećenje doprinosima opada za zarade preko 732.820 RSD bruto 1. Član 42 ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 112/2025)

Najniža neto zarada koju poslodavac može da isplati radniku, vezana za radni čas. Za 2026. minimalna cena rada je 371,00 RSD neto po času — mesečno između 59.360 RSD (160 sati) i 68.264 RSD (184 sata), tipično 65.296 RSD za mesec sa 176 sati. Odlukom Vlade RS uvećava se otprilike jednom godišnje. Razlikuje se od najniže osnovice doprinosa (51.297 RSD).

Srednji kurs Narodne banke Srbije — koristi se za preračun stranih valuta u dinare pri obračunu kapitalnih dobitaka, frilenser prihoda i drugih devizno denominiranih transakcija. Pravilo je da se primenjuje srednji kurs na dan ostvarenja prihoda (dan prodaje kriptovalute, dan prijema uplate na devizni račun). Za digitalnu imovinu, gde RSD vrednost ne postoji u trenutku transakcije, uobičajeno se uzima USD ili EUR cena, pa se preračunava NBS srednjim kursom na isti dan.

Mesečni iznos zarade na koji se ne plaća porez na zaradu — 34.221 RSD za 2026. (uvećanje +20,4% u odnosu na 28.423 RSD iz 2025.). Za puno radno vreme, porez 10% se obračunava samo na deo bruto 1 iznad ovog iznosa. Kod skraćenog radnog vremena, neoporezivi iznos se umanjuje srazmerno. Doprinosi se i dalje obračunavaju na celu osnovicu — neoporezivi iznos ne važi za doprinose. Član 15a ZPDG (Sl. glasnik RS br. 6/2026)

Umanjenje poreza na imovinu za stan u kome obveznik živi sa prijavljenim prebivalištem — po čl. 13 ZPI iznosi 50% poreza, ali najviše 20.000 RSD apsolutno. Opštinske odluke (npr. u Beogradu) često definišu i površinski limit u m², ali mehanizam zakonskog umanjenja je apsolutni: maksimalno 20.000 RSD po obvezniku. Razlikuje se od oslobođenja za prvog kupca stana kod poreza na prenos. Član 13 ZPI (Sl. glasnik RS br. 94/2024)

Jednokratna isplata koju zaposleni dobija pri prestanku radnog odnosa po nekim osnovima — najčešće tehnološki višak, sporazumni raskid, odlazak u penziju. Iznos zavisi od dužine staža kod poslodavca; minimalni zakonski iznos pri tehnološkom višku je jedna trećina mesečne zarade po godini staža u toj firmi (Zakon o radu, čl. 158). Otpremnina je do propisanog limita oslobođena poreza i doprinosa; višak se oporezuje kao zarada. Član 158 Zakon o radu (Sl. glasnik RS br. 24/2005 — kasnije izmene)

Iznos na koji se obračunavaju doprinosi za obavezno socijalno osiguranje. Za zaposlenog, osnovica je bruto 1 zarada — sa donjim limitom 51.297 RSD i gornjim 732.820 RSD mesečno za 2026. Za preduzetnika na ličnoj zaradi, osnovica je iznos koji preduzetnik sam odredi između tih granica. Za paušalca, osnovica je paušalna osnovica iz rešenja PURS-a. Čl. 36–38 ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 112/2025)

Preduzetnik kome PURS rešenjem utvrđuje fiksni mesečni iznos poreza i doprinosa na paušalnu osnovicu — bez obaveze vođenja knjigovodstva (osim KPO knjige prometa). Osnovica zavisi od šifre delatnosti, opštine i godina staža. Limit prihoda za paušalni režim je 6.000.000 RSD godišnje; ograničenje rasta osnovice na 10% godišnje produženo je do kraja 2027. Plaćanje do 15. u mesecu za tekući mesec. Čl. 40–42 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

Porez na dodatu vrednost — opšta stopa 20% (čl. 23 st. 1) i posebna snižena stopa 10% (čl. 23 st. 2) za uži krug dobara i usluga (osnovne namirnice, lekovi, knjige, prvi prenos prava raspolaganja na novoizgrađenim stambenim objektima, javni prevoz, hotelski smeštaj). Prag za obavezno PDV upisivanje je 8.000.000 RSD godišnjeg prometa; izvoz je oslobođen sa pravom na odbitak (čl. 24 PDV). Član 23 PDV (Sl. glasnik RS br. 84/2004 — 94/2024)

Poreski identifikacioni broj — devetocifreni broj koji PURS dodeljuje pravnim licima i preduzetnicima pri registraciji u APR-u. PIB se obavezno navodi na svakoj poreskoj prijavi, fakturi i ugovoru sa državnim organima. Fizičkim licima u svojstvu zaposlenog služi JMBG; frilenseri i drugi obveznici porez plaćaju takođe pod JMBG-om dok ne registruju delatnost. PIB se proverava preko APR registara i PURS portala.

Penzijsko i invalidsko osiguranje — najveća stavka u doprinosima. Stope su 14% na teret zaposlenog i 10% na teret poslodavca, ukupno 24% osnovice. Uplaćuje se Republičkom fondu za PIO i daje pravo na penziju, invalidninu i porodičnu penziju. Za samozaposlene (preduzetnike, paušalce) PIO se plaća iz iste osnovice kao i ostali doprinosi. Član 44 ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 84/2004 — 6/2026)

Pojedinačna poreska prijava o obračunatim porezima i doprinosima — mesečna prijava koju poslodavac (ili isplatilac drugih prihoda) podnosi PURS-u za svaku isplatu zarade ili honorara. Rok je najkasnije na dan isplate; bez isplate — do kraja narednog meseca. Podnosi se elektronski preko ePorezi portala. Sadrži porez na zaradu, sve doprinose i identifikaciju primaoca. Član 41 ZPPPA (Sl. glasnik RS br. 74/2013 — kasnije izmene)

Poreska prijava za utvrđivanje poreza na kapitalne dobitke — podnosi je fizičko lice koje proda digitalnu imovinu, hartije od vrednosti ili nepokretnost. Rok je 120 dana od kraja kvartala u kome je dobitak ostvaren (za 2026: Q1 do 29.7.2026, Q2 do 28.10.2026, Q3 do 28.1.2027, Q4 do 30.4.2027). Za digitalnu imovinu se trenutno podnosi u papirnom obliku do uvođenja elektronske podrške.

Godišnja prijava poreza na dohodak građana — podnosi je fizičko lice čiji je ukupan godišnji prihod prešao prag (5.439.096 RSD neto za prihode iz 2025.). Rok je do 15. maja naredne godine, elektronski preko ePorezi portala. Prijava obuhvata zarade, prihode od samostalne delatnosti, autorske prihode i druge prihode; primenjuju se lični odbitak i odbitak po izdržavanom članu domaćinstva.

Ravna stopa od 10% koja se obračunava na deo bruto 1 plate iznad mesečnog neoporezivog iznosa (34.221 RSD za 2026.). Stopa nije progresivna — ista je za platu od 80.000 i od 800.000 RSD. Plaća se zajedno sa doprinosima preko PPP-PD obrasca. Progresivnost u sistemu pojavljuje se tek kroz godišnji porez na dohodak građana za prihode iznad trostrukog proseka. Član 16 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

Prosečna mesečna bruto zarada koju Republički zavod za statistiku (RZS) objavljuje mesečno i koja služi kao referenca za niz poreskih veličina: najnižu i najvišu osnovicu doprinosa (35% i 5×), prag godišnjeg poreza (3× i 6× godišnja prosečna). Za referentni period oktobar 2024 — septembar 2025, prosečna mesečna zarada iznosi 146.564 RSD bruto, čime se izvode min/max osnovice doprinosa za 2026.

Olakšica kod poreza na prenos apsolutnih prava: kupac koji prvi put stiče stambenu nepokretnost (i nije imao stan u vlasništvu od 1.7.2006.) oslobađa se poreza 2,5% za površinu do 40 m² za sebe plus 15 m² po svakom članu domaćinstva (supružnik, deca, roditelji koji žive sa kupcem). Uslov je državljanstvo RS ili stalni boravak. Razlikuje se od olakšice za prvi stan kod poreza na imovinu. Član 31a ZPI (Sl. glasnik RS br. 94/2024)

Status poreskog rezidenta Srbije znači obavezu plaćanja poreza na svetski prihod (a ne samo na prihode iz Srbije). Tri alternativna testa: (1) prebivalište ili centar životnih i poslovnih interesa u Srbiji (čl. 7 st. 1 ZPDG), (2) boravak 183+ dana u bilo kom periodu od 12 meseci (rolling 12 months, ne kalendarska godina — čl. 7 st. 2), (3) državna služba u inostranstvu. Nerezident plaća porez samo na prihod sa izvora u Srbiji (čl. 8). Član 7 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

Službeni glasnik Republike Srbije — zvanično glasilo u kome se objavljuju svi zakoni, uredbe, pravilnici i odluke. Stupanje na snagu računa se od dana objavljivanja (osim ako sam propis ne propiše drugačije). Za porez i radno pravo, svaki broj člana zakona koji se citira pratiti unazad do gazette reference (npr. Sl. glasnik RS br. 109/2025 — broj 109 iz 2025. godine). Primarni izvor: pravno-informacioni-sistem.rs.

Bilateralni međudržavni ugovor koji sprečava da se isti prihod oporezuje i u zemlji izvora i u zemlji rezidentnosti. Srbija primenjuje 59 takvih ugovora prema listi Ministarstva finansija za 2026. Mehanizmi su kredit (priznavanje stranog poreza kao odbitka od domaćeg) ili izuzimanje (oslobođenje stranog prihoda). UoIO može da spusti stope poreza po odbitku na dividende, kamate i licence sa standardnih 20% na 5–10%, što je naročito relevantno kod isplata u inostranstvo iz srpskog DOO.

Zakonom o radu definisana naknada za rad zaposlenog (čl. 105 ZR) — sastoji se od osnovne zarade, dela za radni učinak i uvećanja (minuli rad, prekovremeni rad, noćni rad, rad praznikom). Bruto zarada se prijavljuje u ugovoru o radu i u PPP-PD obrascu; neto zarada je ono što radnik prima na račun. Razlikuje se od „naknade zarade“ (bolovanje, godišnji odmor) i od „drugih primanja“ (regres, topli obrok, otpremnina). Član 105 Zakon o radu (Sl. glasnik RS br. 24/2005 — kasnije izmene)

Zakon o doprinosima za obavezno socijalno osiguranje. Reguliše doprinose za PIO, zdravstvo i nezaposlenost — stope (čl. 44), obveznike, osnovice (čl. 36–38, 42) i način uplate. Osnovni tekst objavljen je u Sl. glasniku RS br. 84/2004; poslednje izmene koje utiču na 2026. godinu su Sl. glasnik 112/2025 (osnovice doprinosa) i Sl. glasnik 6/2026 (usklađivanje neoporezivih iznosa).

Zakon o porezu na dohodak građana. Najreferenciraniji poreski zakon — uređuje porez na zarade (čl. 13–17), neoporezivi iznos (čl. 15a), oporezivanje samostalne delatnosti (čl. 31–37v), paušalno oporezivanje (čl. 40–42), drugi prihodi i frilenseri (čl. 85), kapitalni dobici (čl. 72–79b, 86) i godišnji porez (čl. 87–88). Osnovni tekst Sl. glasnik RS br. 24/2001, poslednje izmene 109/2025.

Zakon o porezu na dobit pravnih lica. Reguliše oporezivanje DOO, AD, ogranaka stranih lica i drugih pravnih lica — stopa 15% (čl. 39), porez po odbitku na dividende rezidenata 15%, nerezidenata 20% odnosno 25% za ofšor jurisdikcije (čl. 40), prijava PDP u roku od 180 dana od kraja poslovne godine (čl. 63 st. 3). Osnovni tekst Sl. glasnik RS br. 25/2001, poslednje izmene 94/2024.

Zakon o porezima na imovinu. Pokriva tri odvojena poreza: porez na imovinu (čl. 11 — godišnji, lokalna stopa do 0,40% za stambene objekte), porez na nasleđe i poklon (čl. 14–22) i porez na prenos apsolutnih prava (čl. 23–37 — stopa 2,5% pri kupoprodaji nepokretnosti van PDV režima). Olakšice za prvi stan (čl. 13) i prvog kupca (čl. 31a) su odvojeni mehanizmi. Osnovni tekst Sl. glasnik RS br. 26/2001, poslednje izmene 94/2024.