Kripto porez u Srbiji — kako prijaviti kvartal po kvartal

Tri stvari koje većina kripto-prodavaca u Srbiji ne zna pre nego što PURS pošalje rešenje: prvo, prijava NIJE godišnja — podnosi se kvartalno, na obrascu PPDG-3R, i ima 120-dnevni rok od kraja kvartala. Drugo, FIFO metoda nije izričito propisana zakonom, ali je defaultni izbor PURS-a po analogiji sa hartijama od vrednosti — i u praksi se ne osporava ako se primenjuje dosledno. Treće, postoji 50% oslobođenje koje veliki broj investitora previdi: ako u roku od 90 dana reinvestirate u osnovni kapital srpskog privrednog društva, pola dobiti je oslobođeno poreza.

Stopa 15% i obrazac PPDG-3R

Kapitalni dobitak od prodaje digitalne imovine kod fizičkih lica oporezuje se po stopi 15%, propisanoj čl. 86 ZPDG. Član 86, stav 1 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 24/2001 — 109/2025) Definicija kapitalnog dobitka — razlika između prodajne i nabavne cene — propisana je čl. 72, a posebne odredbe za digitalnu imovinu (uključujući 10-godišnje izuzeće) propisane su čl. 72a. Čl. 72, 72a ZPDG

Prijava se podnosi na obrascu PPDG-3R — Poreska prijava za utvrđivanje poreza na kapitalne dobitke, propisanom Pravilnikom o obrascima poreskih prijava za utvrđivanje poreza na dohodak građana koji se plaća po rešenju. Sl. glasnik RS br. 90/2017 Pravilnik PPDG-3R Obrazac sadrži podatke o sticanju i otuđenju imovine, obračunu kapitalnog dobitka, primeni olakšica (10 godina, 50% reinvestiranje, prenos gubitka) i ukupnoj poreskoj obavezi. Po dobijanju rešenja PURS-a, porez se uplaćuje u roku od 15 dana od prijema rešenja.

PPDG-3R za digitalnu imovinu se trenutno podnosi u papirnom obliku do uvođenja softverske podrške u portalu ePorezi (po pravilniku iz 07/2021). Praktično, prijava se predaje lično ili poštom u nadležnu filijalu PURS-a po mestu prebivališta.

Kvartalni rokovi za 2026

Rok podnošenja PPDG-3R je 120 dana od kraja kvartala u kome je realizovan kapitalni dobitak. Kvartali se računaju kao kalendarski (jan–mar, apr–jun, jul–sep, okt–dec), pa za 2026 imamo četiri jasna rokova:

Praktično: ako ste prodali BTC u februaru 2026, prijavu morate podneti najkasnije 29. jula 2026. Ako u tom kvartalu niste imali realizovan dobitak — nemate obavezu prijave, čak i ako ste imali transakcije koje su završile u nuli ili gubitku (ali gubitak je korisno prijaviti, jer se može preneti naredne 4 godine — videti niže).

FIFO obračun — primer kupovine i prodaje BTC-a

ZPDG ne propisuje izričito metod obračuna za digitalnu imovinu, ali je FIFO (first-in-first-out) opšteprihvaćen kao analogija sa čl. 73 ZPDG za hartije od vrednosti — i PURS u dosadašnjoj praksi prihvata FIFO ako se primenjuje dosledno tokom cele godine. Drugim rečima: kad prodajete kripto, „prvo“ otuđujete najstariji deo držanja.

Primer — Stefan, samostalni investitor iz Beograda:

Stefan prodaje 0,4 BTC u junu po prosečnoj ceni 7.200.000 RSD/BTC = 2.880.000 RSD ukupno. Po FIFO, „skida“ 0,4 BTC iz najstarije kupovine (Kupovina #1, gde je platio 5.000.000 RSD/BTC), pa je njegova nabavna vrednost 0,4 × 5.000.000 = 2.000.000 RSD. Kapitalni dobitak: 2.880.000 − 2.000.000 = 880.000 RSD. Porez: 15% × 880.000 = 132.000 RSD.

Stefan prijavu podnosi do 28. oktobra 2026. (Q2 rok). U obrascu navodi datum sticanja (januar), datum otuđenja (jun), sticajnu i prodajnu vrednost u RSD (po NBS srednjem kursu ako je transakcija bila u stranoj valuti — videti niže).

NBS srednji kurs — konverzija u RSD

Kripto se trguje u različitim parovima — BTC/USDT, BTC/EUR, ETH/RSD-stable. Za PPDG-3R prijavu, sve cene moraju biti izražene u RSD na dan transakcije, koristeći srednji kurs Narodne banke Srbije za relevantnu valutu. NBS objavljuje dnevni srednji kurs za sve glavne strane valute na nbs.rs/sr_RS/scripts/ondate/devizni_kursevi.

Praktično: ako ste platili 0,5 BTC sa USDT-a u januaru (1 USDT ≈ 1 USD), uzmete NBS srednji kurs USD na taj dan, pomnožite sa USDT vrednošću cele transakcije, dobijete RSD-ekvivalent koji ide u PPDG-3R kao nabavna cena. Za BTC → fiat (RSD direktno) konverzija je trivijalna; za BTC → ETH ili stablecoin → kripto, prijavljuje se RSD-ekvivalent imovine koja se otuđuje.

Tri olakšice — 50% reinvestiranje, 10 godina, prenos gubitka

50% oslobođenje za reinvestiranje (90 dana): Ako u roku od 90 dana od prodaje digitalne imovine sredstva budu uložena u osnovni kapital privrednog društva ili investicionog fonda rezidenta u Srbiji, oslobađa se 50% kapitalnog dobitka. Član 79b ZPDG Praktično za Stefana iz primera iznad: ako bi 1.440.000 RSD (50% prodaje × 7.200.000 = 1.440.000 — pravilo se primenjuje na deo koji se reinvestira) uložio u DOO koje osniva u Srbiji u roku od 90 dana, oslobođenje bi mu se odnosilo na pola obračunatog kapitalnog dobitka — porez bi pao sa 132.000 na 66.000 RSD.

10-godišnje izuzeće: Ako između dana sticanja i dana otuđenja prođe više od 10 godina, prihod se ne smatra kapitalnim dobitkom i nije predmet oporezivanja. Član 72a ZPDG Pravilo važi samo za digitalnu imovinu (kripto, NFT itd.) i samo ako možete dokazati datum sticanja sa blockchain-evidencije ili izvoda iz exchange-a. „Long-term holders“ koji su BTC kupili pre januara 2016. mogu od januara 2026. da prodaju bez ikakvog poreza, ali moraju dokazati datum sticanja.

Prebijanje gubitka — prenos u 5 godina

Kapitalni gubitak od digitalne imovine se može prebiti sa kapitalnim dobicima u istoj poreskoj godini (svih kvartala zajedno) i, ako u toj godini gubitak prelazi dobitak, prenositi maksimalno 5 godina u budućnost (uključujući godinu nastanka). Član 78 ZPDG

Praktično: ako je Stefan u Q1 2026 prodao deo BTC-a u gubitku od 200.000 RSD, a u Q2 imao dobitak 880.000 — neto kapitalni dobitak za 2026 je 680.000 RSD, što ide u Q2 prijavu uz priloženu evidenciju Q1 gubitka. Ako je 2026. završila u neto gubitku, taj se gubitak prijavljuje (čak i ako nema obaveze plaćanja) i čuva za prebijanje sa dobicima u 2027–2030.

Kazne za neprijavu i zatezna kamata

Kazne za fizička lica koja ne podnesu PPDG-3R u roku, ili podnesu nepotpunu/netačnu prijavu, kreću se u rasponu 15.000 – 150.000 RSD po prekršaju (čl. 178–179 ZPPPA u vezi sa kaznenim odredbama ZPDG-a). Pored kazne, na neuplaćeni porez teče zatezna kamata po stopi referentna NBS + 10 procentnih poena godišnje (čl. 75 ZPPPA). Čl. 75, 178–179 ZPPPA

Praktičan rizik: PURS preko APR-a i Zakona o digitalnoj imovini (Sl. glasnik RS br. 153/2020) ima pristup podacima o transakcijama na licenciranim srpskim exchange-ima i bankama; korisnici stranih exchange-a (Binance, Coinbase) bili su do 2024. delimično van doseta, ali sa MiCA regulativom u EU i sve češćim exchange-om informacija, neprijavljivanje postaje materijalan rizik.

Pravni izvori

• ZPDG, čl. 72: definicija kapitalnog dobitka i nabavne vrednosti. Član 72 ZPDG
• ZPDG, čl. 72a: 10-godišnje izuzeće za digitalnu imovinu. Član 72a ZPDG
• ZPDG, čl. 78: prenos kapitalnog gubitka do 5 godina. Član 78 ZPDG
• ZPDG, čl. 79b: 50% oslobođenje za reinvestiranje u srpsko privredno društvo (90 dana). Član 79b ZPDG
• ZPDG, čl. 86: stopa 15% za fizička lica. Član 86, stav 1 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 24/2001 — 109/2025)
• Zakon o digitalnoj imovini: definicija digitalne imovine i regulacija prometa. osnovni tekst ZDI (Sl. glasnik RS br. 153/2020)
• Pravilnik PPDG-3R: sadržina i podnošenje obrasca. obrasci Pravilnik PURS (Sl. glasnik RS br. 90/2017)
• ZPPPA, čl. 75, 178–179: zatezna kamata i prekršajne kazne. Čl. 75, 178–179 ZPPPA