Godišnji porez na dohodak građana — ko ga plaća i koliko

Većina zaposlenih u Srbiji nikad neće videti godišnji porez na dohodak građana — prag je dovoljno visok da pogađa samo relativno mali segment. Ali za one kojih se tiče, šok dolazi u martu/aprilu naredne godine kad shvate da je „mesečni obračun“ koji im se činio završen, zapravo bio samo akontacija — i da im preko svake mesečne plate „dugu“ čeka još jedan obračun po progresivnoj stopi.

Prag 5.439.096 RSD za 2025. prihode

Godišnji porez na dohodak građana po čl. 87 ZPDG plaćaju fizička lica čiji je ukupan neto prihod iz svih izvora u kalendarskoj godini prešao 3× prosečnu godišnju zaradu. Za prihode iz 2025. (prijava u 2026.), prosečna godišnja zarada iznosi 1.813.032 RSD, pa je prag prijave 5.439.096 RSD neto. Član 87 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

„Iz svih izvora“ je važno: u zbir za prag ulaze zarade, prihod od samostalne delatnosti (i paušalac i knjigaški preduzetnik!), autorski ugovori, ugovor o delu, prihod od kapitala (dividende, kamate iz inostranstva), prihod od izdavanja, ostvareni kapitalni dobici, i prihodi iz inostranstva. NE ulaze: penzije, socijalna primanja, naknade iz osiguranja, alimentacija. Ako više poslodavaca isplaćivalo zaradu u istoj godini, sabiraju se svi PPP-PO obrasci.

Stope 10% i 15% — progresivnost

Godišnji porez ima dve stope, primenjene progresivno:

Progresija se primenjuje samo na deo iznad praga — kao kod klasičnog progresivnog poreza. Ako vam je ukupan neto prihod 7.000.000 RSD, na prvih 5.439.096 ne plaćate ništa, na narednih 1.560.904 plaćate 10%, što je 156.090 RSD — pre primene odbitaka. Član 87 ZPDG

Lični odbitak i odbitak po izdržavanom članu

Pre primene stope, ukupan neto prihod se umanjuje za:

• Lični odbitak obveznika 725.213 RSD (40% prosečne godišnje zarade)
• Odbitak po izdržavanom članu 271.955 RSD (15% prosečne godišnje) — supružnik, dete, roditelj koji živi u istom domaćinstvu i ne ostvaruje sopstveni prihod iznad praga.

Praktično, ako imate dvoje izdržavane dece i supružnika koji ne radi, vaš ukupan godišnji odbitak je 725.213 + 3 × 271.955 = 1.541.078 RSD. Tek se ono što ostane preko 5.439.096 + 1.541.078 = 6.980.174 RSD oporezuje po stopi 10%. Član 88 ZPDG

Olakšica za lica do 40 godina

Lice koje je na poslednji dan kalendarske godine za koju se utvrđuje porez imalo manje od 40 godina, dobija dodatnu olakšicu — prag prijave i progresivne stope se uvećavaju za jedan dodatan iznos koji je jednak 3× prosečnoj godišnjoj zaradi (5.439.096 RSD za 2025). Član 87, stav 4 ZPDG

Drugim rečima, mlađi obveznici efektivno imaju 4× umesto 3× kao prag prijave i isto tako pomeren prelaz sa 10% na 15% stopu. Olakšica se odnosi samo na zarade, prihod od samostalne delatnosti i autorske prihode — kapitalni dobici, prihodi od izdavanja itd. ne koriste ovo uvećanje.

Primer 1 — Vladimir, zaposleni sa 600.000 RSD bruto mesečno

Vladimir je radio u IT firmi tokom cele 2025. sa bruto 1 platom 600.000 RSD. Mesečno, neto je oko 421.500 RSD; godišnje, ukupna neto zarada (bez bonusa) je ~5.058.000 RSD — što je ispod praga 5.439.096 RSD. Vladimir nema obavezu podnošenja PP-GPDG.

Ako mu je firma u decembru 2025. isplatila bonus 1.500.000 RSD bruto (~1.054.000 neto), godišnji neto skače na ~6.112.000 RSD i prelazi prag. Dodatak za godišnji porez: (6.112.000 − 5.439.096) × 10% = 67.290 RSD pre primene ličnog odbitka. Posle ličnog odbitka 725.213, deo iznad praga (672.904) se umanjuje za odbitak — pa je porez 0, jer je ostatak negativan. Vladimir ipak mora podneti prijavu jer je formalno prešao prag, čak i kada mu je iznos poreza nakon odbitaka 0.

Primer 2 — Mila, frilenserka sa 8.000.000 RSD godišnje

Mila je samostalna konsultantkinja koja je tokom 2025. ostvarila ukupno 8.000.000 RSD neto prihoda iz inostranih klijenata (radila kao knjigaški preduzetnik). Bez odbitaka, porez se računa ovako:

Milin neto prihod je iznad praga ali ispod 6× prosečne (10.878.192 RSD), pa se ceo deo iznad praga oporezuje po stopi 10%. Ako ima jedno dete kao izdržavanog člana, dodatni odbitak 271.955 smanjuje obavezu za 27.196 RSD, pa je porez ~156.373 RSD. Ako Mila ima manje od 40 godina, prag joj se uvećava na 7.252.128 — pa joj godišnji porez pada na (8.000.000 − 7.252.128 − 725.213 − 271.955 maybe) × 10%, što u praksi daje vrlo blizu 0.

Rok 15. maj 2026. i obrazac PP-GPDG

Prijava godišnjeg poreza na dohodak građana podnosi se na obrascu PP-GPDG, elektronski preko portala ePorezi. Rok za prijavu prihoda iz 2025. godine je 15. maj 2026. Po dobijanju rešenja PURS-a, porez se uplaćuje u roku od 15 dana.

Praktičan postupak: u januaru/februaru 2026. prikupljate PPP-PO obrasce od svih poslodavaca koji su isplaćivali zaradu u 2025, dodajete obračune iz samostalne delatnosti (paušalac/knjigaški godišnji obračuni), kapitalne dobitke (PPDG-3R prijave), autorske ugovore i prihode iz inostranstva (sa potvrdom o plaćenom porezu u inostranstvu, ako postoji ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja). PP-GPDG ne duplira mesečni porez — vraća se kao dodatna obaveza koja se nadovezuje na sve već plaćeno tokom godine.

Pravni izvori

• ZPDG, čl. 87: godišnji porez na dohodak građana, prag i progresivne stope. Član 87 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)
• ZPDG, čl. 87, stav 4: uvećani prag za lica do 40 godina. Član 87, stav 4 ZPDG
• ZPDG, čl. 88: lični odbitak i odbitak po izdržavanom članu. Član 88 ZPDG
• Prosečna godišnja zarada za 2025: 1.813.032 RSD (RZS); 3× = 5.439.096; 6× = 10.878.192. prosečne zarade RZS objava
• ZPPPA, čl. 41, 75: rokovi prijava i zatezna kamata za neuplaćeni porez. Čl. 41, 75 ZPPPA