Godišnji porez na dohodak građana — ko ga plaća i koliko

Većina zaposlenih u Srbiji nikad neće videti godišnji porez na dohodak građana — prag je dovoljno visok da pogađa samo relativno mali segment. Ali za one kojih se tiče, šok dolazi u martu/aprilu naredne godine kad shvate da je „mesečni obračun“ koji im se činio završen, zapravo bio samo akontacija — i da im preko svake mesečne plate „dugu“ čeka još jedan obračun po progresivnoj stopi.

Prag 5.439.096 RSD za 2025. prihode

Godišnji porez na dohodak građana po čl. 87 ZPDG plaćaju fizička lica čiji je zbir zakonom obuhvaćenih prihoda, umanjen za plaćeni porez i doprinose, u kalendarskoj godini prešao 3× prosečnu godišnju zaradu. Za prihode iz 2025. (prijava u 2026.), prosečna godišnja zarada iznosi 1.813.032 RSD, pa je prag prijave 5.439.096 RSD neto. Član 87 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)

U zbir ulaze zakonom obuhvaćene zarade, prihodi od samostalne delatnosti, autorskih i srodnih prava, nepokretnosti, zakupa pokretnih stvari, sporta, ugostiteljstva, pomorstva i drugi prihodi, kao i obuhvaćeni prihodi rezidenata iz inostranstva (Poreski informator PURS). NE ulaze: penzije, socijalna primanja, naknade iz osiguranja, alimentacija. Ako više poslodavaca isplaćivalo zaradu u istoj godini, sabiraju se svi PPP-PO obrasci.

Stope 10% i 15% — progresivnost

Godišnji porez ima dve stope, primenjene progresivno:

Progresija se primenjuje samo na deo iznad praga — kao kod klasičnog progresivnog poreza. Ako vam je ukupan neto prihod 7.000.000 RSD, na prvih 5.439.096 ne plaćate ništa, na narednih 1.560.904 plaćate 10%, što je 156.090 RSD — pre primene odbitaka. Član 87 ZPDG

Lični odbitak i odbitak po izdržavanom članu

Pre primene stope, dohodak za oporezivanje umanjuje se za lične odbitke; njihov zbir ne može biti veći od 50% tog dohotka (Poreski informator PURS):

• Lični odbitak obveznika 725.213 RSD (40% prosečne godišnje zarade)
• Odbitak po izdržavanom članu 271.955 RSD (15% prosečne godišnje) — supružnik, dete, roditelj koji živi u istom domaćinstvu i ne ostvaruje sopstveni prihod iznad praga.

Ako imate dvoje izdržavane dece i supružnika koji ne radi, zbir obračunatih odbitaka je 725.213 + 3 × 271.955 =1.541.078 RSD, ali priznati zbir ne može preći 50% dohotka za oporezivanje (Poreski informator PURS). Član 88 ZPDG

Olakšica za lica do 40 godina

Lice koje je na poslednji dan kalendarske godine za koju se utvrđuje porez imalo manje od 40 godina, dobija dodatno umanjenje obuhvaćenih prihoda, najviše do njihovog iznosa, koje je jednako 3× prosečnoj godišnjoj zaradi (5.439.096 RSD za 2025). Član 87, stav 4 ZPDG

Ako se celokupan prihod sastoji od zarada i drugih prihoda na koje se umanjenje odnosi, dodatno umanjenje od 3× zajedno sa neoporezivim iznosom od 3× daje ukupno 6× prosečne zarade. Umanjenje je ograničeno na obuhvaćene prihode (Poreski informator PURS).

Primer 1 — Vladimir, zaposleni sa 600.000 RSD bruto mesečno

Vladimir je radio u IT firmi tokom cele 2025. sa bruto 1 platom 600.000 RSD. Mesečno, neto je oko 421.500 RSD; godišnje, ukupna neto zarada (bez bonusa) je ~5.058.000 RSD — što je ispod praga 5.439.096 RSD. Vladimir nema obavezu podnošenja PP-GPDG.

Ako mu je firma u decembru 2025. isplatila bonus 1.500.000 RSD bruto (~1.054.000 neto), godišnji neto skače na ~6.112.000 RSD i prelazi prag. Dodatak za godišnji porez: (6.112.000 − 5.439.096) × 10% = 67.290 RSD pre primene ličnog odbitka. Ako nema pravo na dodatno umanjenje za mlađe od 40 godina, odbitak je ograničen na 50% dohotka za oporezivanje: 336.452 RSD. Osnovica je 336.452 RSD, a porez približno 33.645 RSD (Poreski informator PURS).

Primer 2 — Mila, frilenserka sa 8.000.000 RSD godišnje

Mila je samostalna konsultantkinja koja je tokom 2025. ostvarila ukupno 8.000.000 RSD neto prihoda od inostranih klijenata (radila kao knjigaški preduzetnik). Ako nema pravo na dodatno umanjenje za mlađe od 40 godina i nema drugih odbitaka, porez se računa ovako (Poreski informator PURS):

Milina osnovica je ispod 10.878.192 RSD, pa se oporezuje po stopi 10%. Ako ima jedno izdržavano dete, odbitak od 271.955 RSD smanjuje porez na približno 156.374 RSD. Ako ima manje od 40 godina i svih 8.000.000 RSD čine prihodi koji ispunjavaju uslove za dodatno umanjenje, dohodak za oporezivanje je nula (Poreski informator PURS).

Rok 15. maj 2026. i obrazac PP-GPDG

Prijava godišnjeg poreza na dohodak građana podnosi se na obrascu PP-GPDG, elektronski preko portala ePorezi. Rok za prijavu prihoda iz 2025. godine je 15. maj 2026. Porez utvrđen samooporezivanjem uplaćuje se najkasnije do 15. maja 2026. (Poreska uprava).

Praktičan postupak: u januaru/februaru 2026. prikupljate PPP-PO obrasce od svih poslodavaca koji su isplaćivali zaradu u 2025, dodajete obračune iz samostalne delatnosti (paušalac/knjigaški godišnji obračuni), autorske ugovore i obuhvaćene prihode iz inostranstva (sa potvrdom o plaćenom porezu u inostranstvu, ako postoji ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja). PP-GPDG ne duplira mesečni porez — vraća se kao dodatna obaveza koja se nadovezuje na sve već plaćeno tokom godine.

Kako proveriti i podneti unapred popunjenu prijavu

1. Na portalu ePorezi otvorite PP-GPDG za 2025. godinu u statusu „u pripremi“. Ako prijava nije pripremljena, popunite je sami.
2. Proverite podatke i dopunite broj telefona, adresu elektronske pošte i zanimanje u delu 1. U delu 3 proverite prihode i plaćene poreze i doprinose; ispravite ili dopunite podatke po potrebi.
3. Ako imate pravo na odbitak za izdržavane članove porodice, unesite ih u deo 2 i iznos odbitka u polje 3.13.2; taj iznos se ne popunjava automatski. Proverite obračun i ograničenje ukupnih odbitaka.
4. Proverite prijavu i izaberite „Potpiši i podnesi“. Kada prijava dobije status „Proknjižena“, portal prikazuje podatke za plaćanje; posle čuvanja naloga prikazuje se QR kod. Porez za 2025. dospeo je 15. maja 2026.

Detalje pogledajte u poreskom informatoru Poreske uprave.

Pravni izvori

• ZPDG, čl. 87: godišnji porez na dohodak građana, prag i progresivne stope. Član 87 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 109/2025)
• ZPDG, čl. 87, stav 4: uvećani prag za lica do 40 godina. Član 87, stav 4 ZPDG
• ZPDG, čl. 88: lični odbitak i odbitak po izdržavanom članu. Član 88 ZPDG
• Prosečna godišnja zarada za 2025: 1.813.032 RSD (RZS); 3× = 5.439.096; 6× = 10.878.192. prosečne zarade RZS objava
• ZPPPA, čl. 41, 75: rokovi prijava i zatezna kamata za neuplaćeni porez. Čl. 41, 75 ZPPPA