Pitanje „treba li mi paušalac ili DOO“ je u Srbiji jedno od onih koje godinama dobija pogrešan odgovor. Knjigovođe gledaju obim posla, drugovi gledaju koliko poznanika ima paušalac, forumi gledaju početni kapital. Ono što stvarno odlučuje su tri broja: vaš očekivani godišnji prihod, koliko od tog prihoda planirate da podignete sebi a koliko da reinvestirate, i da li vaša šifra delatnosti uopšte može da bude paušalna.
Tri režima u jednoj rečenici
Paušalac je preduzetnik kome PURS rešenjem propiše paušalnu mesečnu obavezu (porez 10% + doprinosi 35,05% na osnovicu po šifri delatnosti i lokaciji), bez obaveze vođenja knjigovodstvenih knjiga osim KPO knjige ostvarenog prometa. Limit godišnjeg prometa je 6.000.000 RSD i ne smeju se baviti delatnostima iz „crne liste“ — videćemo niže. Čl. 40, stav 2 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 24/2001 — 109/2025)
Knjigaški preduzetnik (preduzetnik na stvarnom dohotku, čl. 31–37v ZPDG) vodi prosto knjigovodstvo i plaća porez na razliku prihoda i rashoda: 10% porez + 35,05% doprinosi na profit (sa minimumom 51.297 i maksimumom 732.820 RSD mesečno). Limit prihoda iznad kog ima obavezu vođenja dvojnog knjigovodstva je 50.000.000 RSD. Drugim rečima, knjigaški režim je „srednji put“ — između paušalca i privrednog društva.
DOO (društvo s ograničenom odgovornošću) je pravno lice koje plaća porez na dobit po stopi 15% (čl. 39 ZPDPL). Vlasnik koji želi novac iz firme isplaćuje sebi platu (pod istim režimom kao Marija iz vodiča o bruto-neto) ili dividendu, na koju se plaća dodatnih 15% poreza po odbitku — efektivna kombinovana stopa za rezidenta je 27,75%. Čl. 39, 40 ZPDPL (Sl. glasnik RS br. 25/2001 — 94/2024)
Tri praga koji odlučuju
Postoje tri brojke iza kojih se režim menja:
- 6.000.000 RSD godišnje — limit prometa za paušalno oporezivanje. Iznad ovog praga (kumulativno u prethodnoj kalendarskoj godini) gubite pravo na paušalno rešenje za narednu godinu i prelazite na knjigaški režim. Član 40, stav 2 ZPDG (Sl. glasnik RS br. 24/2001 — 109/2025)
- 50.000.000 RSD godišnje — prag iznad kog preduzetnik prelazi sa prostog na dvojno knjigovodstvo. Praktično, kad agencija počne da pregazi 50M, šteta od proširenog knjigovodstva je u nekoliko stotina hiljada RSD knjigovodstvenih usluga godišnje — ali to je obično i tačka u kojoj DOO postaje racionalniji.
- Break-even DOO ~3-4M RSD godišnje — kod ovog nivoa profita, ako vlasnik 100% raspoloživog novca vuče sebi (kombinovano 27,75%), DOO ima sličnu efektivnu stopu kao paušalac. Razlika postaje materijalna kad se profit reinvestira: ne distribuirana dobit u DOO ostaje oporezovana samo sa 15%, dok paušalac/knjigaški plate „pun set“ na sve što firma zaradi, bez obzira da li se podiže ili reinvestira.
Postoji i četvrta — kvalitativna — brojka: 10% maksimalan godišnji rast paušalne osnovice koji je važio kao zaštitna ograda i produžen je do kraja 2027. godine. izmena 2025 Uredba o paušalnom oporezivanju (Sl. glasnik RS br. 115/2025) Ovo praktično znači da se paušalna osnovica neće „skočiti“ iznenada — što je olakšica posebno za one čija je delatnost ranije bila izložena oštrim usklađivanjima.
Primer 1 — Aleksa, programer u Beogradu, 4.000.000 RSD prometa
Aleksa je samostalni programer sa 4M RSD godišnjeg prometa (klijenti uglavnom iz EU, UoIO pokrivene). Šifra delatnosti 62.01 (računarsko programiranje) — paušalno dozvoljena u 2026. Lokacija Beograd, Stari grad: paušalni obračun za njegovu šifru i opštinu daje mesečnu obavezu od grube veličine 60-90.000 RSD (zavisno od koeficijenata paušalne osnovice — tačna brojka u kalkulatoru). Godišnja obaveza: ~750k-1,1M RSD.
Šta bi bilo da ide knjigaški? Pretpostavimo realne troškove 15% (oprema, licence, ko-vorking, knjigovodstvo): profit 3,4M RSD. Porez 10% × (3.400.000 − 410.652 godišnji neoporezivi) = 298.935 RSD; doprinosi 35,05% × profit (kape 51.297 / 732.820 mesečno) = ~1,19M RSD. Ukupno ~1,49M RSD — vidno više nego paušalno rešenje, jer je profitna marža 85% (programeri imaju malo „pravih“ troškova).
Šta bi bilo DOO? Ako Aleksa hoće da podigne sav novac sebi, kombinovani teret je ~27,75% × 3,4M = ~944k RSD (porez na dobit 15% + porez na dividende 15% na ono što ostane nakon dobiti). Plus mu je obavezna minimalna plata direktora na 51.297 RSD bruto 1 sa svim pripadajućim doprinosima i porezom (~10k mesečno preko godine), plus troškovi knjigovodstva (DOO traži dvojno).
Aleksa bira paušalac jer mu (a) ne planira da reinvestira — diže sve sebi, (b) profit mu je visok, paušalna osnovica relativno niska, (c) ne mora da vodi ni prosto ni dvojno knjigovodstvo. Knjigaški režim bi mu doneo administraciju bez poreske olakšice; DOO mu je preteška mašina za njegov nivo prometa.
Primer 2 — Tamara, vlasnica marketinške agencije, 8.000.000 RSD prometa
Tamara vodi mali tim od četvoro ljudi (ona + 3 zaposlena), promet 8M RSD godišnje, profit ~30% (2,4M RSD). Šifra 73.11 (poslovi reklame i propagande) — paušalno dozvoljena samo do 6M, što Tamara prelazi. Automatski izlazi iz paušalne opcije, ostaje izbor između knjigaškog preduzetnika i DOO.
Knjigaški: 10% × 2.000.000 (profit minus neoporezivi) = 200.000 RSD porez; 35,05% × profit (sa kapom) = ~720k doprinosi. Plus ima 3 zaposlena za koje plaća pun bruto-neto (PPP-PD svakog meseca), ali oni su ionako svuda. Ukupno — Tamara svojoj kasi izvuče ~6,1M neta od 8M prometa minus zarade tima (~3,5M bruto 2 godišnje), što je oko 2,6M čistog za Tamaru, sa ukupnim teretom ~920k RSD.
DOO: porez na dobit 15% × 2,4M = 360k RSD. Tamara podiže platu kao direktor (bruto 1 = 200.000 → ~145k neto mesečno = 1,74M neto godišnje), na koju ide pun bruto-neto režim — porez i doprinosi ~85k mesečno = ~1,02M godišnje u doprinose i porez na zaradu. Ostatak dobiti (~660k) isplaćuje sebi kao dividendu (15% × 660k = ~99k poreza). Ukupno na nivou „Tamara + DOO“: ~1,48M RSD u poreze i doprinose, što je više nego knjigaški.
Tamara bira knjigaški preduzetnik dok je u rangu 6-15M, prelazi na DOO ako (a) hoće da reinvestira u nove zaposlene/opremu/lokaciju i ostavi novac u firmi (gde mu je teret samo 15%), (b) hoće da proda agenciju kao biznis (pravno lice je daleko lakše prodati nego preduzetnika), (c) ima rizične klijente i želi pravnu separaciju ličnog imovinskog rizika od poslovnog (DOO ima ograničenu odgovornost; preduzetnik odgovara celokupnom imovinom).
Primer 3 — Nemanja, vlasnik kafića koji štedi za drugu lokaciju
Nemanja vodi kafić u Novom Sadu, godišnji promet 12M RSD, profit posle plata zaposlenih ~3M RSD. Plan: preko 24 meseca otvoriti drugu lokaciju, što zahteva oko 4M RSD ulaganja u opremu i kauciju. Drugim rečima, hoće da reinvestira — da novac ostane u firmi.
Ovde DOO postaje racionalan iako je profit „samo“ 3M. Razlog: ako Nemanja u kafiću kao knjigaški preduzetnik ostvari profit od 3M, mora platiti porez 10% + doprinose 35,05% na celokupan profit u datoj godini, bez obzira da li novac stvarno podigne sebi ili ostavi u firmi za ulaganje. Doprinosi su kapirani na 732.820 RSD osnovice mesečno — ali porez 10% i pun set doprinosa na profit ispod kape se primenjuju uvek.
Kao DOO, Nemanjina 3M dobiti se oporezuje samo sa 15% = 450.000 RSD, ostatak 2,55M ostaje u firmi za naredna ulaganja bez dodatnog poreza dok ga ne podigne kao dividendu. Nemanja sebi mora isplaćivati platu kao direktor (zakonski minimum: 51.297 RSD bruto 1 mesečno = ~7.700 RSD doprinosa poslodavca), pa je pun teret „DOO +minimum direktor“ ~540k RSD godišnje, što čuva oko 2,46M u firmi. Kad za 24 meseca otvori novu lokaciju, taj novac mu već stoji.
Nemanja bira DOO — ne zbog visine profita, već zbog plana da reinvestira. Kao paušalac (kome 12M prometa nije ni dozvoljeno) ili knjigaški preduzetnik (kome se profit oporezuje u celosti svake godine), nije mogao da napravi 4M za 24 meseca.
Rokovi i obrasci
Paušalac: mesečna obaveza po rešenju PURS-a, uplata do 15. u mesecu za prethodni mesec, vodi se KPO knjiga (Knjiga o ostvarenom prometu paušalno oporezovanih obveznika). Postojeći obveznici podnose zahtev za narednu godinu do 31. oktobra tekuće godine; novi obveznici u roku od 15 dana od registracije kod APR-a. Čl. 40–42 ZPDG
Knjigaški preduzetnik: akontacije kvartalno (15. u mesecu nakon kraja kvartala), godišnja prijava poreza na samostalnu delatnost do propisanog roka naredne godine; prosto knjigovodstvo po Pravilniku PURS-a o poslovnim knjigama. Čl. 31–37v ZPDG
DOO: mesečno PPP-PD (do 5. u mesecu) za zarade direktora i zaposlenih; godišnja prijava poreza na dobit (PDP obrazac) u roku od 180 dana od kraja poslovne godine — što za standardnu kalendarsku godinu znači do 30. juna naredne godine. Član 63, stav 3 ZPDPL Naknada APR za registraciju DOO za 2026 je 8.000 RSD; za preduzetnika 2.500 RSD. Odluka o naknadama Tarifa APR (Sl. glasnik RS br. 94/2025)
Pravni izvori
- ZPDG, čl. 31–37v: samostalna delatnost po stvarnom dohotku (knjigaški preduzetnik). Čl. 31–37v ZPDG
- ZPDG, čl. 40–42: uslovi za paušalno oporezivanje, limit prometa i rok zahteva. Čl. 40–42 ZPDG
- Uredba o paušalnom oporezivanju: bliži uslovi i 10% kapa do 2027. poslednja izmena 2025 Uredba (Sl. glasnik RS br. 115/2025)
- ZPDPL, čl. 39: stopa poreza na dobit pravnih lica 15%. Član 39, stav 2 ZPDPL (Sl. glasnik RS br. 25/2001 — 94/2024)
- ZDOSO, čl. 44: stopa doprinosa za samostalnu delatnost (zbirno 35,05%). Član 44, stav 1 ZDOSO
- Zakon o privrednim društvima, čl. 145: minimalni osnivački kapital DOO 100 RSD. Član 145 ZPD (Sl. glasnik RS br. 36/2011 — kasnije izmene)
- Tarifa APR za 2026: registracija DOO 8.000 RSD, preduzetnika 2.500 RSD. naknade Odluka APR (Sl. glasnik RS br. 94/2025)
