Poreske olakšice za IT sektor u Srbiji

IT olakšice u Srbiji nisu jedna stavka u poreskoj prijavi — to je tri zakonska režima, svaki sa svojim uslovima i vremenskim ograničenjima. Olakšica čl. 21v ZPDG cilja novozaposlena IT lica i pogađa porez i doprinose na zaradu. Olakšica čl. 21đ cilja stručnjake koji se vraćaju iz inostranstva. Inovaciona delatnost cilja porez na dobit pravnih lica i pogađa sam DOO. Sva tri režima imaju različite uslove, različite rokove i različitu visinu uštede.

Konkretan primer kroz koji ide ovaj vodič: Firma „Stack Labs“ d.o.o., osnovana u martu 2025. u Beogradu, IT konsultantska firma sa 10 programera prosečne bruto 1 zarade 250.000 RSD. Računamo koje olakšice firma može da iskoristi i koja je ukupna ušteda po programeru i godišnje.

Ko ima pravo na IT olakšice

„IT firma“ nije zakonski definisan termin u srpskom poreskom sistemu. Olakšice su vezane za vrstu posla koju zaposleni obavlja, a ne za šifru delatnosti firme. To znači da se olakšica čl. 21v može primeniti i u marketinškoj agenciji koja zaposli programera, ne samo u tipičnoj softverskoj firmi. Sa druge strane, olakšica za inovacionu delatnost vezuje se za status „inovacionog preduzeća“ koje upisuje Ministarstvo nauke i obrazovanja — i pogađa pravno lice u celini, bez obzira ko su pojedinačni zaposleni.

Tri kategorije olakšica koje pokriva ovaj vodič:

• Olakšica na zarade za nova zapošljavanja — čl. 21v i 21đ ZPDG. Pogađa porez i doprinose na isplaćenu zaradu.
• Inovaciona delatnost — Zakon o porezu na dobit pravnih lica (ZPDPL), čl. 50i i čl. 50j. Pogađa porez na dobit firme.
• Naučno-tehnološki parkovi i Inovacione zone — povezane sa Zakonom o inovacionoj delatnosti (Sl. glasnik 129/2021); statusne pogodnosti za rezidente parka.

Olakšica čl. 21v ZPDG — novozaposlena IT lica

Olakšica iz čl. 21v ZPDG omogućava poslodavcu da oslobodi 70% poreza i 100% doprinosa za PIO na teret poslodavca za svako novozaposleno IT lice — pod uslovima koji se primenjuju do određenog datuma. Iako je rok za primenu nekoliko puta produžavan, tendencija zakonodavca je očuvanje olakšice radi zadržavanja IT industrije u Srbiji.

Uslovi za korišćenje olakšice po čl. 21v (osnovni kriterijumi):

• Zaposleni nije bio u radnom odnosu kod istog poslodavca ili sa povezanim licem u određenom periodu pre zapošljavanja (uobičajeno 6 ili 12 meseci, zavisno od verzije pravila).
• Zaposleni je u definisanom IT poslu — programer, tester, sistem-administrator, baze podataka, digitalna analitika itd. (definicija se referencira na šifre zanimanja).
• Olakšica se primenjuje kroz period koji propisuje pravilnik (uobičajeno do 5 godina od zasnivanja radnog odnosa, ali tačno trajanje varira u zavisnosti od verzije).

Ušteda po programeru sa bruto 1 plate 250.000 RSD je značajna. Bez olakšice, poslodavac mesečno plaća porez 21.578 RSD i doprinose 37.875 RSD (PIO 25.000 + zdravstveno 12.875). Sa olakšicom čl. 21v: porez se umanjuje za 70% (15.105 RSD ušteda mesečno), doprinosi za PIO na teret poslodavca se oslobađaju u celini (25.000 RSD ušteda mesečno). Član 21v ZPDG (Sl. glasnik RS br. 47/2013 — 109/2025) Član 21v ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 47/2013 — 109/2025)

Olakšica čl. 21đ ZPDG — vraćeni stručnjaci iz inostranstva

Olakšica iz čl. 21đ ZPDG je posebna mera kojom se stimuliše vraćanje srpskih stručnjaka koji su dugo radili u inostranstvu. Olakšica omogućava oslobođenje od poreza i doprinosa za određeni deo zarade u definisanom periodu od dana zapošljavanja u Srbiji. Iznos koji se oslobađa (stimulativni paket) se računa kao procenat zarade ili kao apsolutni iznos, zavisno od verzije pravila.

Tipični uslovi (po istorijskoj formulaciji — moraju se proveriti u trenutku zapošljavanja):

• Zaposleni je državljanin Srbije ili je imao prebivalište u Srbiji pre boravka u inostranstvu.
• Najmanje 2 (ili 3) godine radio van Srbije pre zapošljavanja.
• Bruto zarada koja se ugovori prelazi propisani minimum (uobičajeno 200.000 RSD bruto 1 ili više) — olakšica je usmerena na zapošljavanje na pozicije sa značajno višim zaradama od proseka.
• Zaposleni nije bio u radnom odnosu sa istim poslodavcem pre boravka u inostranstvu.

Za firmu Stack Labs koja zapošljava programera koji se vraća iz Berlina sa bruto 1 platom od 350.000 RSD, olakšica čl. 21đ može da donese mesečnu uštedu od 30-50 hiljada RSD po zaposlenom (zavisno od tačne formule koja je na snazi u trenutku zapošljavanja). Član 21đ ZPDG (Sl. glasnik RS br. 24/2001 — 109/2025)

Inovaciona delatnost — porez na dobit

Pravna lica koja obavljaju inovacionu delatnost u smislu Zakona o inovacionoj delatnosti (Sl. glasnik RS br. 129/2021) imaju poseban režim u Zakonu o porezu na dobit pravnih lica. Najznačajniji element je oslobođenje od poreza na dobit za prihod od softvera i drugih oblika intelektualne svojine pod određenim uslovima — IP Box režim po čl. 50j ZPDPL.

Praktično, kvalifikujući prihod od „kvalifikovane intelektualne svojine“ (softver razvijen u Srbiji, patenti, autorska prava na originalnim radovima) može biti oslobođen poreza na dobit po stopi 80% — efektivno znači da se umesto 15% poreza plaća svega 3% na kvalifikujući prihod. Čl. 50i, 50j ZPDPL (Sl. glasnik RS br. 25/2001 — 94/2024)

Pored IP Box-a, postoji i poseban tretman za firme koje ulažu u istraživanje i razvoj — priznavanje 200% troškova R&D u poreskoj osnovici (umesto stvarnih 100%). Ovo je najznačajnije za firme koje imaju veći budžet za inženjere, ali ne ostvaruju velike profite jer reinvestiraju u proizvod.

Primer: Stack Labs — 10 programera, prosečna 250.000 RSD

Firma Stack Labs ima 10 programera sa prosečnom bruto 1 platom od 250.000 RSD. Računamo mesečnu i godišnju obavezu po programeru, prvo bez olakšice (referentni slučaj), zatim sa olakšicom čl. 21v (svi su novozaposleni jer je firma osnovana 2025).

Ušteda po programeru: bruto 2 pada sa 287.875 na 247.770 RSD, što je 40.105 RSD mesečno = 481.260 RSD godišnje po programeru. Za 10 programera: 4.812.600 RSD godišnje ukupne uštede.

Pažnja: ušteda postoji isključivo na strani poslodavca. Programer prima isti neto (178.672 RSD) — olakšica nije vidljiva u njegovom obračunskom listiću u smislu primanja, samo na strani PPP-PD prijave i u troškovniku firme. Smanjenje bruto 2 troška znači da firma može da isplaćuje veće zarade pri istom budžetu, što je u praksi i bila namera olakšice — povećati efektivni neto-rast IT zarada bez direktnog opterećenja budžeta države kroz subvenciju.

Vremenska ograničenja i kombinacije olakšica

Olakšice za IT sektor imaju vremenska ograničenja — datume nakon kojih se primena gasi za nova zapošljavanja, iako olakšica može da nastavi da teče za već prijavljene zaposlene. Datumi se u prošlosti više puta produžavali, ali svaka konkretna primena olakšice mora se proveriti u Sl. glasniku koji važi u trenutku zasnivanja radnog odnosa, ne u trenutku objavljivanja ovog vodiča.

Pravila kombinovanja:

• 21v + 21đ: ne kombinuju se. Zaposleni bira (preko poslodavca) jednu od olakšica koja mu je povoljnija. U praksi je 21đ povoljnija za visoke zarade (preko 350.000 RSD) jer pokriva veći deo plate; 21v je povoljnija za standardni IT raspon (200-300 hiljada).
• 21v + inovaciona delatnost: kombinuju se jer pogađaju različite poreze (zarada vs porez na dobit). Firma sa statusom inovacionog preduzeća koja zapošljava novog programera koristi obe olakšice.
• Olakšica na zarade + IP Box: kombinuju se kompatibilno — IP Box se odnosi na prihode firme od IP, dok olakšice 21v/21đ pogađaju troškove zapošljavanja.

Detalji o porezu na dobit DOO i o kombinovanoj efektivnoj stopi (porez na dobit + porez na dividendu) su u DOO kalkulatoru. Za izbor između paušalca, knjigovodstvenog preduzetnika i DOO, pogledajte vodič o izboru režima.

Pravni izvori

• ZPDG, čl. 21v: olakšica za novozaposlena IT lica — porez na zaradu. Član 21v ZPDG (Sl. glasnik RS br. 47/2013 — 109/2025)
• ZDOSO, čl. 21v (ekvivalent): olakšica za doprinose na zaradu novozaposlenog IT lica. Član 21v ZDOSO (Sl. glasnik RS br. 84/2004 — 6/2026)
• ZPDG, čl. 21đ: olakšica za zaposlene vraćene iz inostranstva (visokoplaćene pozicije). Član 21đ ZPDG
• ZPDPL, čl. 39, stav 2: stopa poreza na dobit pravnih lica 15%. Član 39, stav 2 ZPDPL (Sl. glasnik RS br. 25/2001 — 94/2024)
• ZPDPL, čl. 50i, 50j: IP Box režim za inovaciona preduzeća, oslobođenje 80% kvalifikujućeg prihoda. Čl. 50i, 50j ZPDPL
• Zakon o inovacionoj delatnosti: definicija inovacionog preduzeća, registar Ministarstva nauke i obrazovanja. Sl. glasnik RS br. 129/2021 ZID
• Pravilnik o uslovima i postupku za korišćenje olakšica iz čl. 21v ZPDG: proceduralni detalji i šifre prihoda u PPP-PD. Sl. glasnik (više izdanja) Pravilnik PURS